Rok 2026 zapowiada się jako czas intensywnej cyfryzacji. Choć rząd zrezygnował z części zapowiadanych wcześniej radykalnych zmian, to jednak przedsiębiorcy muszą przygotować się na nowe obowiązki raportowe.
Przygotowując ten artykuł, przeanalizowałam najważniejsze zmiany podatkowe 2026, które wpłyną na płynność finansową małych i średnich firm. Wielu przedsiębiorców pyta, czy zmiany podatkowe 2026 oznaczają jedynie cyfryzację, czy także realny wzrost obciążeń.
Fundamentem, na którym się opierają, jest bez wątpienia powszechny obowiązek stosowania Krajowego Systemu e-Faktur.
Wdrażając KSeF, musimy pamiętać, że to niejedyne zmiany podatkowe 2026, które wymagają od nas aktualizacji systemów księgowych.
Rewolucja w fakturowaniu: KSeF staje się faktem
Największym wyzwaniem może okazać się wdrożenie Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Po wielokrotnych przesunięciach, system staje się obowiązkowy od:
🔔 1 lutego 2026 r. – dla największych przedsiębiorców (tych, których obrót w 2024 r. przekroczył 200 mln zł).
🔔 1 kwietnia 2026 r. – dla pozostałych podatników.
Co to oznacza? Każda faktura B2B będzie musiała przejść przez rządową platformę w formacie ustrukturyzowanym (XML). Papierowe faktury i zwykłe pliki PDF odejdą do lamusa.
Wyższy limit zwolnienia podmiotowego z VAT
Analizując zmiany podatkowe 2026 w obszarze podatku VAT, warto zwrócić uwagę na nowy, korzystniejszy limit zwolnienia podmiotowego.
Od 1 stycznia 2026 roku limit sprzedaży uprawniający do zwolnienia z VAT wzrośnie z obecnych 200 tys. zł do 240 tys. zł rocznie.
Podatnik, który w 2025 r. przekroczy 200 tys. zł przychodu, ale nie przekroczy 240 tys. zł może wrócić do zwolnienia z VAT po 1 stycznia 2026 roku. Dotyczy to również przedsiębiorców, którzy założyli działalność w 2025 roku. W ich przypadku limit liczy się proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności w danym roku.
Przykład.
Podatnik prowadzi działalność gospodarczą zwolnioną z VAT. W październiku 2025 r. będzie zobowiązany do rejestracji jako podatnik VAT czynny z uwagi na przekroczenie limitu 200 000 zł obrotu. Jednocześnie do 31.12.2025 r., że nie przekroczy progu 240 000 zł, dlatego od stycznia 2026 r. może ponownie skorzystać ze zwolnienia z VAT.
W jakim terminie w styczniu 2026 r. powinien złożyć formularz VAT-R, aby móc ponownie skorzystać ze zwolnienia z VAT?
Pojawia się również pytanie, co jeżeli po rejestracji do VAT w 2025 r. zakupi towary (np. telefony lub inne przedmioty) i odliczy od nich VAT.
Czy należy dokonać korekty z tytułu powrotu do zwolnienia z VAT? Jeśli tak, w jakim terminie należy ją przeprowadzić?
Odpowiedź:
W sytuacji gdy podatnik w 2025 r. przekroczy limit 200 000 zł, to będzie obowiązany zarejestrować się jako czynny podatnik VAT.
Dopiero od 1 stycznia 2026 r. będzie mógł ponownie skorzystać ze zwolnienia podmiotowego VAT.
📢Warunkiem jest nie przekroczenie w 2025 r. limitu 240 000 zł.
Aktualizacja zgłoszenia VAT-R powinna być złożona maksymalnie do 7 stycznia 2026 r..
Jeśli podatnik kupi w 2025 r., np. telefon i odliczy od zakupu VAT, będzie musiał zrobić korektę VAT. Korektę należy dokonać w rozliczeniu za styczeń 2026 r.
Bardzo ważne aby mieć na uwadze, że zwolnienie z VAT podmiotowe nie przysługuje, jeśli między innymi:
❌sprzedajemy:
- towary wymienione w załączniku nr 12 do ustawy o VAT (na przykład metale szlachetne i złom z nich, wyroby jubilerskie)
- towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem: energii elektrycznej, wyrobów tytoniowych i samochodów osobowych innych niż nowe, zaliczanych, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji
- w niektórych przypadkach: budynki, budowle lub ich części
- tereny budowlane
- nowe środki transportu
- przez Internet takie towary jak:
- preparaty kosmetyczne i toaletowe
- komputery, wyroby elektroniczne i optyczne
- urządzenia elektryczne i nieelektryczny sprzęt gospodarstwa domowego
- maszyny i urządzenia, gdzie indziej niesklasyfikowane
- hurtowo i detalicznie części do:
- pojazdów samochodowych
- motocykli
❌świadczymy usługi:
- prawnicze
- w zakresie doradztwa (z wyjątkiem doradztwa rolniczego)
- jubilerskie
- ściągania długów, w tym factoringu.
Składka zdrowotna
Minimalna składka zdrowotna w 2026 r. dla przedsiębiorców będzie liczona od 100% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę. Wynagrodzenie ma wynieść 4806 zł brutto. Oznacza to zmianę w stosunku do 2025 r., kiedy podstawę stanowiło 75% minimalnej pensji.
Minimalna składka zdrowotna wyniesie 9% z podstawy wymiaru, którą w 2026 r. będzie pełna kwota minimalnego wynagrodzenia:
- Minimalne wynagrodzenie w 2026 r.: 4806 zł
- Podstawa wymiaru składki: 4806 zł
- Minimalna składka zdrowotna (9%): 432,54 zł miesięcznie.
Kwota ta będzie obowiązywać jako minimalna opłata dla przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych (skala podatkowa i podatek liniowy).
Porównanie minimalnej składki zdrowotnej (2025 vs 2026)
| Cecha | Rok 2025 | Rok 2026 |
| Płaca minimalna (podstawa) | 4 666 zł | 4 806 zł |
| Podstawa wymiaru składki | 75% płacy minmalnej (3 499,50 zł) | 100% płacy minimalnej (4 806 zł) |
| Minimalna składka | 314,96 zł | 432,54 zł |
| Wzrost o… | – | +117,58 zł (o ok. 37%) |
Samochody firmowe: Nowe limity amortyzacji
Zmienia się limit kosztów podatkowych, związanych używaniem pojazdów osobowych – dla większości pojazdów spalinowych. Dotychczas limit wynosił 150 000 zł, a będzie wynosił 100 000 zł.
Natomiast ustawodawca rozróżnił tutaj sytuacje związane z leasingiem operacyjnym i amortyzacją, w taki sposób że:
✔️ Samochody osobowe wprowadzone do Ewidencji Środków Trwałych przed 01.01.2026 będą w dalszym ciągu amortyzowane do kwoty 150 000 zł – limit pozostaje bez zmian.
✔️Samochody osobowe wprowadzone do Ewidencji Środków Trwałych po 01.01.2026 – będą amortyzowane z uwzględnieniem nowego limitu – do 100 000 zł w przypadku gdy pojazd ma emisję CO2 50g/km lub powyżej,
✔️ Samochody osobowe, w leasingu operacyjnym, niezależnie od daty zawarcia umowy, będą księgowane w koszty od 01.01.2026 po przeliczeniu współczynnika na nowo, czyli do limitu 100 000 zł w sytacji gdy pojazd ma emisję CO2 50g/km lub powyżej.
Ważne jest to, że limit kosztów z tytułu ubezpieczenia AC pozostał bez zmian.
Gdzie można znaleźć emisję CO2 dla pojazdu?
- mObywatel wersja przeglądarkowa (konieczne jest logowanie). Można przejść bezpośrednio ze strony Ministerstwa
- mObywatel aplikacja (w wersji na telefon) – informacja o emisji spalin zawarta jest w zakładce: DOKUMNETY >> MOJE POJAZDY.
Cyfryzacja księgowości i JPK_CIT
Podmioty prowadzące działalność gospodarczą podlegające podatkowi PIT/CIT, które co miesiąc przekazują ewidencję JPK_V7M (są czynnymi podatnikami VAT), będą zobowiązane do prowadzenia elektronicznie ksiąg rachunkowych, podatkowej księgi przychodów i rozchodów lub ewidencji przychodów.
Oznacza to, że księgi będą prowadzone wyłącznie przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłane do US bez wezwania, po zakończeniu roku podatkowego, w ustrukturyzowanej elektronicznej formie (tzw. JPK_CIT, JPK_PIT).
Podatnicy korzystający ze zwolnienia z VAT będą stosowali przepis od 2027 roku.
W wielu przypadkach także obniżały koszty obsługi księgowej. Mowa tu o księgowaniu sprzedaży jednym zbiorczym zapisem na podstawie ewidencji (rejestrów) VAT oraz na podstawie dziennego zestawienia faktur.
Księgowanie sprzedaży na podstawie różnego rodzaju zestawień niestety ogranicza organom podatkowym możliwość szczegółowej analizy danych.
W przypadku gdy sprzedaż będzie dokumentowana fakturą, to od 2026 r. w księgach każda faktura będzie ujmowana osobno.
Co będzie obejmował JPK CIT?
JPK-CIT będzie obejmował szczegółowe dane wynikające z ksiąg rachunkowych, w tym m.in. zapisy na kontach księgowych, zestawienia obrotów i sald, informacje o środkach trwałych, wartościach niematerialnych i prawnych oraz dane pozwalające na powiązanie zapisów księgowych z rozliczeniem podatku CIT.
W praktyce JPK-CIT oznacza konieczność:
- dostosowania planu kont i sposobu księgowania do wymogów raportowych,
- zapewnienia odpowiedniej jakości i spójności danych księgowych i podatkowych,
- weryfikacji systemów finansowo-księgowych pod kątem generowania poprawnych plików JPK,
- większej transparentności rozliczeń i potencjalnie szybszych kontroli podatkowych prowadzonych w oparciu o dane elektroniczne.
Możliwością ominięcia tego obowiązku jest wybór rozliczenia kwartalnego w podatku VAT. Ministerstwo Finansów potwierdziło: “Jeżeli (…) na podstawie przepisów ustawy o podatku VAT zostanie skutecznie dokonany wybór kwartalnego rozliczenia podatku VAT w 2026 r., poprzez złożenie stosownego zawiadomienia do 25.02.2026 r., to dla celów podatku dochodowego podmioty, które dokonają takiego wyboru, nie będą obowiązane od 1.01.2026 r. do elektronicznego prowadzenia ksiąg podatkowych i ich przesyłania w formie plików JPK po zakończeniu roku.“
Zamin jednak zdecydujemy się przejść na rozliczenie kwartalne VAT, należy przeanalizować, czy rzeczywiście spełniamy szereg warunków oraz czy jest to decyzja opłacalna, np. w sytuacji gdy korzystamy ze zwrotów VAT.
Wyższy limit przychodu na działalności nierejestrowanej
Istotną zmianą na działalności nierejestrowanej jest przejście z limitu miesięcznego na kwartalny ponieważ zmiana zapewni większą elastyczność oraz osiąganie wyższych przychodów w jednym miesiącu, pod warunkiem, że w ujęciu kwartalnym limit nie zostanie przekroczony.
Kwota limitu kwartalnego ma wynosić 225% minimalnego wynagrodzenia, co przy prognozowanej płacy minimalnej w 2026 r. ( 4806 zł brutto) da limit w wysokości o 10 813,50 zł na kwartał.
Mam nadzieję, że powyższe zestawienie wyjaśniło, jak skomplikowane mogą być zmiany podatkowe 2026.
Jeśli obawiasz się, że zmiany podatkowe 2026 Cię przytłoczą, skontaktuj się z moim biurem rachunkowym.